Decizie la Finanțe: Patronii care și-au plătit taxele și impozitele la timp vor primi o bonificație în 2026. Sumele nu se restituie / Ordinul a fost publicat în Monitorul Oficial

Ministrul Finanțelor a publicat în Monitorul Oficial, luni, procedura de acordare a unei bonificații în valoare de 3% din impozitul pe profit/venit, aferente anului fiscal 2025, pentru firmele care nu înregistrează datorii la stat.

Bonificația se acordă contribuabililor plătitori de impozit pe profit (indiferent de sistemul de declarare și plată prevăzut la art. 41 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal) precum și contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor (potrivit titlului III „Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor” din Codul Fiscal)

Cum se calculează bonificația

ANAF constată din oficiu îndeplinirea condițiilor pentru acordarea bonificațiilor prin emiterea unei decizii.

Decizia aprobată de conducătorul organului fiscal se comunică contribuabilului de către organul fiscal central competent, iar un exemplar se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.

Bonificația se calculează prin aplicarea procentului de 3% asupra:

• impozitului pe profit anual/impozitului pe profit anual declarat de persoana juridică responsabilă, în cazul grupului fiscal, din care se scad sumele redirecționate potrivit legii;

• impozitului datorat pe întregul an fiscal, determinat prin însumarea impozitelor pe veniturile microîntreprinderilor datorate trimestrial, potrivit legii;

• atât a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, cât și a impozitului pe profit anual, impozite determinate potrivit lit. a) și b), în cazul microîntreprinderilor care devin plătitoare de impozit pe profit în anul 2025;

• impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri dacă, la sfârșitul anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, acesta se datorează potrivit art. 181 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare.

Sumele nu se restituie, cu o excepție

Sumele care fac obiectul bonificației nu se restituie, ci se utilizează pentru compensarea cu obligațiile fiscale ale contribuabilului, în conformitate cu prevederile art. 167 din Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare.

Prin excepție, obligațiile fiscale care fac obiectul bonificației, pentru care se împlinește termenul de prescripție a dreptului de a cere restituirea, potrivit art. 219 din Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare, se restituie potrivit art. 168 din același act normativ, dacă acestea nu au fost compensate cu alte obligații bugetare.

Condițiile obligatorii

Bonificația se acordă doar în cazul în care contribuabilul îndeplinește următoarele condiții:

1. Are depuse toate declarațiile conform vectorului fiscal. Această condiție se consideră îndeplinită și în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declarații fiscale, obligațiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal;

2. Are stins integral, la termenele prevăzute de lege, impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz;

3. Nu înregistrează nicio altă obligație fiscală restantă ori creanțe bugetare restante individualizate în titluri executorii emise potrivit legii și existente în evidența organului fiscal central în vederea recuperării, la termenul legal pentru depunerea declarațiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, respectiv prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2025, potrivit legii.

Important: Pentru contribuabilii plătitori de impozit pe profit care redirecționează sume din impozitul pe profit anual potrivit legii, acestea nu sunt luate în calcul la stabilirea bonificației.

Două cazuri speciale apărute în practică

În cazul în care ulterior emiterii deciziei de acordare a bonificației se depun declarații rectificative pentru impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferent anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz, sau contribuabililor li se comunică, ca urmare a unui control fiscal, decizii de impunere prin care au fost stabilite diferențe de impozit pe profit anual/impozit pe veniturile microîntreprinderilor, aferent anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, ANAF o să procedeze astfel:

1. În situația depunerii de către contribuabili a unei declarații rectificative/primirii unei decizii de impunere, cu diminuare de obligație fiscală, compartimentul de specialitate verifică evidența fiscală și modifică în mod corespunzător suma acordată inițial drept bonificație, prin diminuarea valorii acesteia și emiterea unei noi decizii. În acest scop se adaugă în evidența fiscală diferența dintre suma acordată inițial drept bonificație și cea rezultată după verificare;

2. În situația depunerii de către contribuabili a unei declarații rectificative/primirii unei decizii de impunere, cu suplimentare de obligație fiscală mai mare de 3%, compartimentul de specialitate verifică evidența fiscală și anulează valoarea bonificației acordate inițial. Bonificația acordată inițial se anulează și în situația depunerii unei declarații rectificative potrivit căreia nu înregistrează obligație fiscală. În acest scop se emite o nouă decizie și se adaugă în evidența fiscală valoarea bonificației acordate.